Актуальная информация

Об уплате подоходного налога за сдачу внаем жилых помещений

Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 7 декабря 2022 г. № 841/27 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 и от 3 марта 2022 г. № 114/6»

О представлении налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2023 год

На основании пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса Республики Беларусь государственные органы, иные организации, представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством, белорусские индивидуальные предприниматели, областные (Минская городская) нотариальные палаты, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальных бюро, обязаны представлять сведения о доходах физических лиц по перечню, в порядке и сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь.

Вышеуказанные органы, организации и иные лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны представлять сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами налогообложения подоходным налогом с физических лиц, облагаемых по различным ставкам подоходного налога с физических лиц, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога с физических лиц.

Сведения о доходах физических лиц за 2023 год подлежат представлениюне позднее 1 апреля 2024 года.

В целях информирования заинтересованных лиц на главной странице сайта Министерства по налогам и сборам в разделе «Актуальное» размещена вкладка «Представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год».

Вкладка содержит информацию по следующим вопросам:

- кто представляет сведения о доходах физических лиц;

- общая характеристика представляемых сведений;

- периодичность и срок представления сведений;

- порядок представления сведений о доходах;

- контроль отправленных сведений;

- форма сведений о доходах;

- формат сведений о доходах;

- нормативно-правовые акты;

- сведения о каких доходах не подлежат представлению.

Кроме того, актуальные вопросы по вышеуказанной тематике будут размещаться в электронном сервисе «Вопрос-ответ», размещенном на сайте МНС.

Обращаем внимание, что размещенная на сайте МНС информация будет дополняться и актуализироваться, в том числе в части вопросов порядка и способов представления сведений.

Об уплате физическими лицами и индивидуальными предпринимателями арендной платы за землю Порядок взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, устанавливает Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности».

Плательщиками арендной платы являются в том числе физические лица и индивидуальные предприниматели, которым земельные участки, находящиеся в государственной собственности Республики Беларусь, предоставлены в аренду. Размер ежегодной арендной платы устанавливается местным исполнительным комитетом, администрацией свободной экономической зоны и отражается в расчете, являющемся обязательным приложением к договору аренды земельного участка или соглашению об изменении договора аренды земельного участка.

Налоговые органы не направляют физическим лицам извещения на уплату арендной платы. Уплата арендной платы производится физическими лицами самостоятельно в соответствии с договором аренды земельного участка.

Срок уплаты арендной платы - не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом.

Подробную информацию о порядке уплаты арендной платы за землю можно найти на интернет - сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (www.nalog.gov.by): Главная / Физическим лицам / Налогообложение имущества / Налогообложение земельных участков / Арендная плата / Порядок уплаты арендной платы.

Напоминаем физическим лицам и индивидуальным предпринимателям об обязанности уплатить суммы арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, за 2022 год в срок не позднее 15 ноября 2023 года.

По вопросам уплаты арендной платы за земельные участки расположенные в Октябрьском районе г. Гродно можно обращаться по тел. 411457, 411465.

Сведения о доходах физических лиц за 2023 год налоговые агенты представят по обновленной форме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 85 Налогового Кодекса Республики Беларусь организации, представительства, индивидуальные предприниматели, областные (Минская городская) нотариальные палаты, нотариусы, признаваемые налоговыми агентами, обязаны представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога, за исключением сведений перечисленных в части второй данного пункта.

Форма представляемых сведений установлена приложением 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35.

С информацией о формате представляемых сведений можно ознакомится на сайте Министерства по налогам и сборам / Главное / Все актуальное / Представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2023 год / формат сведений о доходах.

Обращаем внимание, что данная форма постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 8 июня 2023 г. № 24 приведена в соответствие в частности с положениями пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса Республики Беларусь, который содержит перечень доходов, сведения о которых налоговыми агентами в налоговые органы не представляются. Внесены изменения в следующие реквизиты формы: данные о физлице - получателе дохода; сведения о начисленных доходах; сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога; сведения о доходах, в отношении которых не производится исчисление подоходного налога; сведения о социальных налоговых вычетах. Профсоюзные организации будут представлять сведения о доходах физлиц только в том случае, если размер выплаченного физлицу дохода за 2023 г. превысит 1200 руб., т.е. имеется подлежащий налогообложению доход с указанием в сведениях в качестве доходов суммы превышения (код 218 подп. 4.2 приложения 9 к постановлению МНС № 35).

В связи с вышеизложенным обращаем внимание налоговых агентов, что сведения о доходах физических лиц за 2023 год предстоит представить в срок не позднее 1 апреля 2024 года по обновленной форме.

Министерство по налогам и сборам информирует о создании информационного сервиса для плательщиков налога на профессиональный доход.

В связи с введением с 1 января 2023 года нового режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» для оперативности получения информации о применении норм действующего законодательства Министерством по налогам и сборам создан информационный электронный сервис «Вопрос-ответ».

С помощью предлагаемого сервиса любой плательщик может ознакомиться с часто задаваемыми вопросами и ответами на них. В целях простоты поиска можно выбрать ключевое слово с хештегом. Например, #IT-услуги. В данном случае плательщику будет предложено несколько вопросов-ответов из практики применения налогового законодательства в данной сфере деятельности.

В последующем электронный сервис будет дополнен актуальными вопросами-ответами для всех категорий плательщиков. Полагаем, что данный процесс взаимодействия позволит оперативно в простой и доступной форме информировать наших уважаемых плательщиков о практике применения норм законодательства в сфере налогообложения. Воспользоваться удобным информационным электронным сервисом можно, пройдя по ссылке https://nalog.gov.by/question-answer/

ЖИВИТЕ МУДРО! ТРУДИТЕСЬ ЧЕСТНО!

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ УСН

Министерство по налогам и сборам информирует, что с 1 февраля 2023 года на портале МНС функционирует новый сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН», который позволяет плательщикам УСН вести учет в книге учета доходов и расходов в онлайн-режиме в личном кабинете плательщика на портале МНС.

Сервис доступен плательщикам УСН в Личном кабинете плательщика и функционирует в режиме опытной эксплуатации.

Декларация по налогу при упрощенной системе налогообложения, сформированная посредством настоящего сервиса и направленная на портал МНС, является представленной в установленном порядке.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» позволит упростить налоговый учет за счет возможности:

• автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассового оборудования и данные банка о движении денежных средств по счету;

• автоматически формировать налоговую декларацию и рассчитывать налог при УСН;

• использовать различные справочники, подсказки, базы данных.

Ведение учета в книге учета доходов и расходов посредством сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» является ПРАВОМ плательщика.

Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» предусматривает ведение разделов книги учета доходов и расходов, администрируемых исключительно налоговыми органами. В связи с этим раздел учета исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь этой книги НА ПОРТАЛЕ МНС ВЕСТИСЬ НЕ БУДЕТ (только на бумажном носителе или в электронном виде у организации).

С подробной информацией о применении упрощенной системы налогообложения в 2023 году и сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «УСН - 2023» по ссылке https://www.nalog.gov.by/simplified_taxation_system/

Об использовании субъектами хозяйствования кассового оборудования с 01.07.2025 г.

В соответствии с изменениями, внесенными в постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа», с 1 июля 2025 г. субъекты хозяйствования обязаны использовать кассовые суммирующие аппараты, в том числе совмещенные с таксометрами, билетопечатающие машины модели (модификации) (далее – кассовые аппараты), которые включены в Государственный реестр моделей(модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь (далее – Государственный реестр), соответствующие требованиям постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99 «О требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам» (далее – постановление № 29/99).

Также с 1 июля 2025 г. субъекты хозяйствования обязаны использовать программные кассы, соответствующие требованиям постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.03.2018 № 10 «О требованиях к программной кассовой системе, программной кассе, оператору программной кассовой системы и о работе комиссии по оценке на соответствие предъявляемым требованиям» (далее – постановление № 10).

Кассовое оборудование, используемое в настоящее время субъектами хозяйствования, не соответствует требованиям, определенным в постановлении № 29/99 и в постановлении № 10.

В целях проведения необходимых работ по обновлению парка используемого кассового оборудования МНС и Госстандартом утвержден План мероприятий по внедрению новых требований к кассовому оборудованию по выводу из оборота маркированных товаров (далее – План). Планом предусматривается выполнение ряда мероприятий и устанавливаются сроки их выполнения, что позволит обеспечить планомерную работу по обновлению кассового оборудования всех заинтересованных: от производителей кассового оборудования до субъектов хозяйствования, осуществляющих реализацию товаров в торговых объектах. В соответствии с Планом перечень используемых моделей (модификаций) кассовых аппаратов, которые могут и не могут быть доработаны до соответствия новым требованиям, будет подготовлен 3 и доведен до сведения заинтересованных не позднее 01.08.2023.

Доработку кассовых аппаратов на соответствие новым требованиям, а также разработку новых моделей (модификаций) кассовых аппаратов их производителями планируется осуществить к 01.12.2023.

Операторами программных кассовых систем также планируется осуществить доработку (разработку) программных касс до 01.12.2023.

Учитывая количество используемого в Республике Беларусь кассового оборудования рекомендуем субъектам хозяйствования заблаговременно начать работу по обновлению используемого в торговых объектах кассового оборудования.

Для получения информации о возможности доработки используемых кассовых аппаратов субъектам хозяйствования необходимо обратиться в центры технического обслуживания, с которыми заключен договор.

Для получения информации о возможности доработки используемых моделей программных касс необходимо обратиться к операторам программных кассовых систем.

В случае, если используемое кассовое оборудование не будет дорабатываться, то субъектам хозяйствования необходимо будет до 01.07.2025 приобрести новую модель (модификацию) кассового аппарата, которая будет соответствовать требованиям постановления № 29/99, либо новую модель программной кассы, которая будет соответствовать требования постановления № 10.

Особое внимание на необходимость обновления кассового оборудования необходимо обратить субъектам хозяйствования, осуществляющим реализацию товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками.

Справочно. Перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками и перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030

Об изменениях 2023 года по подоходному налогу с физических лиц

Проиндексированы (увеличены) размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога, том числе: доходы, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, — с 8 078 руб. до 9 338 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 22 ст. 208 Налогового кодекса).

Для целей применения норм подпункта 2.2 пункта 2 статьи 196, пунктов 23 и 38 статьи 208 Налогового кодекса установлено, что с 1 января 2023 г. под юбилейной датой организации понимается дата со дня создания организации, соответствующая количеству лет, кратному десяти (10, 20, 30 и далее), а под юбилейной датой плательщика (физического лица) — дата достижения плательщиком возраста 40 и более лет, соответствующего количеству лет, кратному десяти (40, 50, 60 и далее).

С 1 января 2023 г. при определении налоговой базы подоходного налога не учитываются доходы, полученные физическими лицами в виде страховых взносов (страховых премий), оплаченных за счет денежных средств налоговых агентов по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии (подп. 1.4 п. 1 ст. 201 Налогового кодекса).

Проиндексированы (увеличены) размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу:

- стандартный налоговый вычет физическому лицу увеличен со 135 руб. до 156 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 944 руб. в месяц;

- стандартный налоговый вычет:

o на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца увеличен с 40 руб. до 46 руб. в месяц;

o для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, увеличен с 75 руб. до 87 руб. на каждого ребенка в месяц;

o для вдов (вдовцов), одиноких родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей увеличен с 75 руб. до 87 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;

- стандартный налоговый вычет, предоставляемый отдельным категориям физических лиц, увеличен со 190 руб. до 220 руб. в месяц.

С 1 января 2023 г. установлена ставка подоходного налога в размере 26 %, которая применяется в отношении доходов:

- исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;

- при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога налоговым агентом, т.е. в отношении сумм выявленной заработной платы в конвертах;

- при установлении контролирующим органом факта регистрации в специальной компьютерной кассовой системе дохода в виде выигрыша на физическое лицо, которому фактически выплата выигрыша не осуществлялась;

- получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов либо деятельность, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, от осуществления такой деятельности.

До 1 января 2025 г. продлено действие ставки подоходного налога в размере 13 % в отношении доходов физических лиц, полученных в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий.

С 1 января 2023 г. в пункте 4 статьи 216 Налогового кодекса закреплено право налоговых агентов производить удержание подоходного налога с доходов в виде оплаты труда (денежного довольствия) за первую половину месяца, стимулирующих выплат, производимых по результатам работы за предыдущие отчетные периоды, а также оплаты расходов на служебные командировки, сверх установленных законодательством размеров, при фактической выплате этих доходов. В таком случае налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет удержанные суммы налога в общеустановленные законодательством сроки.

В каких случаях физические лица вправе подать налоговую декларацию.

Вправе подать в налоговый орган налоговую декларацию с целью получения налоговых льгот (вычетов) физические лица, ИМЕЮЩИЕ ПРАВО на получение налоговых льгот (стандартных, социальных, имущественных, профессиональныхвычетов), получившие в 2022 году:

доходы от налоговых агентов (белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей), не являющихся для них местом основной работы (службы, учебы);

доходы, подлежащие налогообложению налоговым органом (например, доходы из-за границы, от возмездного отчуждения имущества и т.п.);

доходы от возмездного отчуждения имущества, налогообложение которых осуществлялось налоговыми агентами (например, административные, офисные, складские помещения, грузовые автомобили и т.п.);

авторскиевознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности; спортсмены и их тренеры, получившие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия.

Для физических лиц, которые подают налоговую декларацию исключительно в целях получения налоговых вычетов по подоходному налогу, срок ее представления не ограничен 31 марта.

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД

Министерство по налогам и сборам информирует, что с 1 января 2023 года вводится дополнительный особый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход». ВАЖНО! Переход на данный режим налогообложения осуществляется добровольно. К преимуществам данного режима относятся: - простота начала применения: достаточно установить и зарегистрироваться в мобильном приложении «Профдоход»; - выгодные налоговые ставки (10 процентов и 20 процентов, а для получателей пенсии – фактически 4 процентов и 8 процентов); - не нужно представлять налоговые отчеты и декларации, учет полученных доходов ведется посредством формируемых чеков в приложении «Профдоход»; - налог начисляется налоговым органом, а предварительная его сумма рассчитывается автоматически в приложении. Ставки налога установлены в размере 10 процентов независимо от размера полученной выручки при работе с физическими лицами и иностранными юридическими лицами. При работе с белорусскими субъектами хозяйствования - 10 процентов при сумме полученного дохода не более 60 000 рублей и 20 процентов с суммы превышения указанного размера (то есть, если доход составил 75000 рублей, то 60000 рублей будет облагаться по ставке 10 процентов, а 15000 рублей – по ставке 20 процентов). Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей. Самостоятельно рассчитывать налог на профессиональный доход плательщикам не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. Также не требуется представление налоговых деклараций. ВАЖНО! Для применения налога на профессиональный доход физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход» («Профдоход») (программное обеспечение Министерства по налогам и сборам) с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет. Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано до начала осуществления деятельности: установить на свой смартфон или компьютер приложение «Профдоход»; проинформировать налоговый орган через приложение «Профдоход» о применении налога на профессиональный доход. С подробной информацией о применении особого режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» и использовании приложения «Профдоход» можно на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax/ .

О заработной плате «в конвертах»

Зарплата в конверте лишается работника многих прав и социальных гарантий, предусмотренных трудовым законодательством, и рискует не получить оплату за свой труд.

У работника, получающего зарплату в конверте, отсутствуют официальные сведения о фактически полученной заработной плате, что имеет значение при получении кредита на строительство или покупку квартиры и т.д. В случае болезни выплата по больничному листу будет произведена только из расчета легальной заработной платы. При уходе в декретный отпуск пособие по беременности и родам будет исчислено из официального среднемесячного заработка. Время работы с оплатой в конверте не учитывается при оформлении положенной по закону пенсии.

В случае установления налоговым органом факта неправомерного неудержания сумм подоходного налога в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь такой налог будет взыскиваться за счет средств налогового агента (без последующего удержания у физического лица, фактически получившего доход). При установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога налоговым агентом, то есть в отношении сумм выявленной заработной платы в конверте, с 1 января 2023 года установлена ставка подоходного налога в размере 26 процентов (п.7.2 п.7 ст.214 Налогового кодекса Республики Беларусь).

За нарушение законодательства в части выплаты заработной платы без удержания подоходного налога предусмотрены административная ответственность, а также уголовная ответственность.

О налогообложении доходов по сдаче физическими лицами жилых и (или) помещений в аренду другим физическим лицам

По доходам, получаемым физическими лицами от сдачи другим физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест подлежит исчислению и уплате в бюджет подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах.

Cогласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса Республики Беларусь исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах плательщиками, производятся:

по ставкам, установленным согласно приложению 2, с учетом решений областных (Минского городского) Советов депутатов, принятых в соответствии с частью третьей пункта 2 статьи 214 Налогового кодекса, для той категории населенного пункта, на территории которого находятся сдаваемые физическим лицам в аренду жилое и (или) нежилое помещения, машино-место;

ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который производится уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах.

При заключении плательщиками договора аренды жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест впервые в налоговом периоде исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах ими производятся не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления в аренду физическим лицам жилого и (или) нежилого помещений, машино-места.

Ставки налога установлены в приложении 2 к Налоговому кодексу и для г. Гродно составляют:

41,20 рублей - за жилые помещения (за каждую сдаваемую жилую комнату), садовые домики, дачи;

11,30 рублей - за металлический или деревянный гараж, машино-место;

15,60 - за железобетонный или кирпичный гараж;

5,60 - другие нежилые помещения (за 1 кв. метр площади).

Подоходный налог в фиксированных суммах не уплачивается при сдаче внаем жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) в течение установленных законодательством сроков обязательной работы (службы) молодыхспециалистов, молодых рабочих (служащих).

А также при сдаче в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест; организациям и (или) индивидуальным предпринимателям (в этом случае обязанность по исчислению, удержанию из дохода при выплате и перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц возлагается на арендатора помещения). При соблюдении условий, установленных законодательством, физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в соответствии с главой 40 Налогового кодекса.

Сбор за осуществление ремесленной деятельности

С 1 января 2023 г. изменен порядок уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности - осуществлен переход с ежегодной уплаты сбора на ежемесячную, установлена ставка сбора в размере 6 белорусских рублей в месяц.

Также в первом полугодии 2023 года физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе вместо уплаты сбора применить налог на профессиональный доход (пункт 9 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).

В случае перехода физического лица, осуществляющего ремесленную деятельность, на применение налога на профессиональный доход в отношении ремесленной деятельности излишне уплаченная сумма сбора за календарный месяц, в котором осуществлен такой переход, подлежит зачету или возврату в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса Республики Беларусь. При этом сумма сбора, подлежащая зачету или возврату, определяется налоговым органом исходя из уплаченной ставки сбора за календарный месяц, в котором осуществлен переход, пропорционально количеству дней такого месяца, в течение которых применялся налог на профессиональный доход.

С 1 июля 2023 года физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, обязаны применять налог на профессиональный доход. Исключением являются физические лица, в отношении ремесленной деятельности которых, местными исполнительными и распорядительными органами будет принято решение об уплате сбора, т.е. такие лица после 1 июля 2023 года смогут продолжить уплату сбора в период действия решения.

О применении ставки НДС в размере ноль (0) процентов при ввозе физическим лицам электромобилей на территорию Республики Беларусь

Согласно пункту 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2020 года № 92 «О стимулировании использования электромобилей» (далее - Указ № 92) по 31 декабря 2025 г. при ввозе на территорию Республики Беларусь в качестве товаров для личного пользования гражданами Республики Беларусь, а также иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в Республике Беларусь, с 1 марта 2022 г. в отношении транспортных средств, приводимых в движение исключительно электрическими двигателями, с даты выпуска которых прошло не более 5 лет, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов.

При этом под транспортными средствами следует понимать, что транспортные средства для перевозки не более 12 человек, включая водителя, классифицируемые в подсубпозиции 8702 40 000 9, а также транспортные средства, классифицируемые в субпозиции 8703 80 000 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (подп.1.4 п.1 Указа № 92).

Вниманию диспетчеров автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщений, диспетчеров такси или автомобильных перевозчиков, самостоятельно выполняющих прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси, владельцев электронных информационных систем!

Инспекция Министерства по налогам и сборам по Гродненской области сообщает, что постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2023 №873 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» (далее – постановление №873) внесены изменения в Правила автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных постановлением Совета Министров 30.06.2008 №972 (далее - Правила).

С учетом внесенных изменений в Правила, предусматривается обязанность по представлению до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в соответствующие инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску:

- диспетчерами автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщений, согласно пункту 149 Правил – информации о выполненных автомобильных перевозках пассажиров в нерегулярном сообщении в виде электронного документа по форме согласно приложению 5-1 Правил;

- диспетчерами такси или автомобильными перевозчиками,самостоятельно выполняющими прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси при помощи средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет, в том числе посредством электронной информационной системы, согласно пункту 162 Правил - информации о выполненных автомобильных перевозках пассажиров автомобилями-такси в виде электронного документа по форме согласно приложению 6 Правил;

- владельцамиэлектронных информационных систем, согласно пункту 163 Правил - информации о выполненных автомобильных перевозках пассажиров автомобилями-такси, заказанных с использованием электронной информационной системы, представляемой владельцем данной системы, по форме согласно приложению 7 Правил.

С учетом изложенного, вышеуказанная информация за 1 квартал 2024 года по формам, установленным Правилами в редакции постановления №873 должна быть представлена в виде электронного документа в инспекцию МНС по Гродненской области (код инспекции - 501) не позднее 22 апреля 2024 года.

Новые структура и формат информации, представляемой в налоговые органы с 1 апреля 2024 года, утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2023 №38, которое в настоящее время проходит обязательную юридическую экспертизу.

Консультация по вопросам представления информации осуществляется в инспекции МНС по Гродненской области по телефону 8 0152 453015.

О декларировании физическими лицами доходов за 2023 год

Налоговую декларацию ОБЯЗАНЫ представить физические лица, получившие в 2023 году следующие доходы:

1. ОТ ПРОДАЖИ ИЛИ ИНОГО ВОЗМЕЗДНОГО ОТЧУЖДЕНИЯ (МЕНА, РЕНТА) ИМУЩЕСТВА

1.1. от продажи или иного возмездного отчуждения транспортных средств:

2-го и последующих автомобилей, технически допустимая общая масса которых не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;

автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3 500 кг (например, грузового автомобиля);

автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь (например, автобуса).

Доходы, полученные физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения транспортных средств, полученных по наследству, освобождаются от подоходного налога с физических лиц независимо от периодичности их отчуждения в течение календарного года.

1.2. от продажи или иного возмездного отчуждения объектов недвижимости:

в течение пяти последних лет более одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, более одной квартиры, более одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).

При получении в течение пяти последних лет доходов от продажи одного наименования объекта недвижимости, например, в 2019 году – одной квартиры, а в 2023 году – одного жилого дома, физическое лицо освобождается от представления налоговой декларации, так как такие доходы освобождаются от подоходного налога.

Доходы, полученные физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения объектов недвижимости, полученных по наследству, освобождаются от подоходного налога независимо от периодичности их отчуждения в течение пятилетнего периода;

в течение 2023 года одного и более объектов недвижимости, не относящихся к не завершенному строительством капитальному строению (зданию, сооружению), расположенному на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, квартире, жилому дому с хозяйственными постройками (при их наличии), даче, садовому домику с хозяйственными постройками (при их наличии), гаражу, машино-месту, земельному участку. К таким объектам, например, относятся торговые, офисные и административные помещения.

Доходы от возмездного отчуждения указанных выше объектов недвижимости, полученных физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, по наследству, освобождаются от подоходного налога.

1.3. от продажи или иного возмездного отчуждения доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации иному физическому лицу.

2. В РЕЗУЛЬТАТЕ ДАРЕНИЯ, В ВИДЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ РЕНТЫ БЕСПЛАТНО

Получившие в течение 2023 года доходы в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, превышающем 9 338 белорусских рублей, от всех источников в течение года.

Исключение составляют доходы, полученные физическим лицом от близких родственников и лиц, состоящих с ним в отношениях свойства, опекуна, попечителя и подопечного. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, объявленного умершим.

3. ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИЗ-ЗА ГРАНИЦЫ ИЛИ ЗА ГРАНИЦЕЙ Налоговую декларацию обязаны представить физические лица, признаваемые в 2023 году налоговыми резидентами Республики Беларусь и получившие в 2023 году доходы из-за границы или за границей. Налоговое резидентство физического лица определяется применительно к каждому календарному году в соответствии с положениями статьи 17 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Примером доходов, полученных из-за границы или за границей, могут являться следующие доходы:

от работы по найму (контракту);

от продажи акций или иных ценных бумаг;

от продажи долей в уставных фондах иностранных организаций;

в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках;

полученные в дар от иностранных граждан и др.

4. ОТДЕЛЬНЫЕ ДОХОДЫ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ БЫЛИ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО СУММАМ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПЕНСИИ, ЗАКЛЮЧАВШИХСЯ СРОКОМ НА ТРИ И БОЛЕЕ ГОДА, И ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЛИБО ПРИОБРЕТЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОДНОКВАРТИРНОГО ЖИЛОГО ДОМА ИЛИ КВАРТИРЫ:

в виде страховых взносов, возвращенных при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года;

в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;

в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученного от организации - эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении) денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций;

в виде лизинговых платежей, уплаченных по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, если такой договор не завершился выкупом имущества или в договор были внесены изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга;

в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения.

Физические лица, получившие в 2023 году вышеперечисленные доходы, обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию и произвести уплату подоходного налога в отношении сумм, на которые им ранее были предоставлены льготы по подоходному налогу в виде социального налогового вычета, установленного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 210 НК, либо имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 НК.

5. ИНЫЕ ДОХОДЫ

Перечень иных доходов, подлежащих налогообложению, содержится в статье 219 НК.

Физические лица, получившие в календарном году доходы, подлежащие налогообложению подоходным налогом, обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 1 апреля 2024 года.

В каких случаях физические лица вправе подать налоговую декларацию.

Вправе подать в налоговый орган налоговую декларацию с целью получения налоговых льгот (вычетов) физические лица, ИМЕЮЩИЕ ПРАВО на получение налоговых льгот (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных вычетов), получившие в 2023 году:

авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности; спортсмены и их тренеры, получившие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия.

Для физических лиц, которые подают налоговую декларацию исключительно в целях получения налоговых вычетов по подоходному налогу, срок ее представления не ограничен 1 апреля 2024 года.

Ставки налога установлены в приложении 2 к Налоговому кодексу и для г. Гродно составляют:

44,00 рубля - за жилые помещения (за каждую сдаваемую жилую комнату), садовые домики, дачи;

12,00 рублей - за металлический или деревянный гараж, машино-место;

17,00 - за железобетонный или кирпичный гараж;

6,00 - другие нежилые помещения (за 1 кв. метр площади).

Подоходный налог в фиксированных суммах не уплачивается при сдаче внаем жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) в течение установленных законодательством сроков обязательной работы (службы) молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).

Об ограничении участия в азартных играх

Проблема зависимости от азартных игр имеет важное значение. Каждый человек имеет свое представление об азартных играх, но не все понимают, насколько пагубным может оказаться пристрастие к такому виду развлечений. Интерес к азартным играм представляет серьезную социально опасную проблему. Вместе с тем введение запрета на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса не решит проблему игровой зависимости. В Республике Беларусь на законодательном уровне для игроков и организаторов азартных игр определены права и установлены обязанности, деятельность организаторов азартных игр находится под особым контролем государства.

В целях защиты физических лиц от игровой зависимости в Республике Беларусь введен механизм самоограничения игроков от посещения игорных заведений и участия в азартных играх, а также ограничения в посещении игорных заведений и участии в азартных играх по решению суда. Одной из основных обязанностей организаторов азартных игр является соблюдение запрета по допуску в игорное заведение и к участию в азартных играх физических лиц, ограниченных в посещении игорных заведений и участии в азартных играх в соответствии с пунктами 13 и 14 Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 N 9 (ред. от 07.08.2018).

Физическое лицо может самостоятельно ограничить себя в посещении игорных заведений, виртуальных игорных заведений и участии в азартных играх на срок от шести месяцев до трех лет путем личной подачи организатору азартных игр письменного заявления с одновременным предъявлением документа, удостоверяющего его личность. Организатор азартных игр обязан обеспечить в каждом его игорном заведении в течение всего рабочего времени такого заведения прием заявлений от физических лиц, принявших такое решение, своевременное внесение достоверных сведений об этих лицах в перечень, выдачу им документов, формируемых СККС и подтверждающих прием заявлений и внесение соответствующих сведений в перечень.

В случае, если физическое лицо вследствие участия в азартных играх ставит себя и (или) свою семью в тяжелое материальное положение, оно может быть ограничено в посещении игорных заведений, виртуальных игорных заведений и участии в азартных играх на срок от шести месяцев до трех лет по решению суда. Дело об ограничении физического лица в таком случае рассматривается судом на основании заявления, которое подать родители, дети, усыновители (удочерители), усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, опекуны, попечители, супруг (супруга) физического лица, а также иные лица, проживающие совместно с ним и ведущие общее хозяйство, прокурор, органы опеки и попечительства.

Вниманию физических лиц – плательщиков имущественных налогов!

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Октябрьскому району г. Гродно обращает внимание, что в текущем году в срок не позднее 1 сентября физическим лицам будет направлено одно извещение на уплату налогов, в котором будет содержаться подробная информация о сумме и расчете транспортного налога, налога на недвижимость и земельного налога при наличии у таких плательщиков соответствующих объектов налогообложения, а также реквизиты платежей.

Уплата налога на недвижимость и земельного налога с физических лиц за 2022 год осуществляется следующим образом:

- не позднее 15.11.2022 - авансовый платеж в размере 50% исчисленной за 2022 год суммы налога на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 01.09.2022;

- не позднее 15.11.2023 - доплата налога на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 01.09.2023.

Уплата налога на недвижимость за 2023 и последующие годы осуществляется физическими лицами не позднее 15.11.2024 и 15 ноября последующих календарных лет.

Доплата транспортного налога с физических лиц за 2021 год производится не позднее 15 ноября 2022 года

При наличии вопросов по предъявленным к уплате суммам налогов, физические лица вправе обратиться:

- в налоговый орган по месту расположения объекта недвижимости или земельного участка - при наличии вопросов по налогу на

недвижимость и земельному налогу;

- в налоговый орган по месту жительства (месту регистрации) – при наличии вопросов по транспортному налогу.

Информация о контактных телефонах размещена на официальном сайте налоговых органов nalog.gov.by в разделе «Актуальное».

Портал рейтинговой оценки качества оказания услуг и административных процедур организациями Республики Беларусь.

В Беларуси создан инструмент для оценки качества работы государственных организаций, оказывающих услуги населению, портал рейтинговой оценки http://качество-услуг.бел. Портал ориентирован на граждан и является удобным инструментом для оценки качества работы государственных организаций.

Разместить свое мнение о качестве работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Октябрьскому району г. Гродно по осуществлению административных процедур можно на Портале рейтинговой оценки по адресу: http://качество-услуг.бел.

QR-код для перехода на страницу инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Октябрьскому району г.

Гродно на Портале рейтинговой оценки QR-код для заполнения анкеты на Портале рейтинговой оценки о качестве осуществления административных процедур инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Октябрьскому району г. Гродно

Полученную ссылку после сканирования QR-кода необходимо скопировать и вставить в поисковую строку браузера. Портал рейтинговой оценки качества оказания услуг и административных процедур организациями Республики Беларусь предоставляет доступный способ для граждан высказать свое мнение о качестве обслуживания населения государственными организациями, что способствует повышению качества оказания государственных услуг.

Вниманию субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Октябрьскому району г. Гродно напоминает, что с 1 января 2023 г. юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах обязаны использовать кассовое оборудование.

Учитывая, что одномоментное подключение кассового оборудования всех заинтересованных субъектов хозяйствования к системе контроля кассового оборудования не представляется возможным, необходимо заблаговременно: приобрести программные кассы либо кассовые суммирующие аппараты (далее – кассовые аппараты); заключить с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – РУП ИИЦ) гражданско-правовой договор на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования (далее – СККО), подать заявки на подключение кассового оборудования к СККО.

Договор с РУП ИИЦ - публичный, ознакомиться можно на сайте https://skko.by/ Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в глобальной компьютерной сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ (https://info-center.by/services/cashdesks).

Информация о моделях кассовых аппаратов, разрешенных к использованию на территории Республики Беларусь, содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь и доступна на официальном сайте Государственного комитета по стандартизации (https://registry.belgiss.by/).

Перед обращением в РУП ИИЦ субъектам хозяйствования: намеревающимся использовать программную кассу, необходимо заключить договор с оператором программной кассовой системы; намеревающимся использовать кассовый аппарат, необходимо заключить договор с центром технического обслуживания и ремонта кассовых аппаратов (далее – ЦТО) на техническое обслуживание и ремонт кассового аппарата.

Министерство по налогам и сборам дополнительно рекомендует субъектам хозяйствования до приобретения ими кассовых аппаратов и программных касс уточнять у продавцов кассового оборудования возможность последующей доработки кассовых аппаратов или программных касс для использования при реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации. Доработка и замена кассового оборудования для использования при реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации, планируется в 2023-2025 годах.

С перечнем ЦТО можно ознакомиться по ссылке https://skko.by/service_centers/. Подробная информация по вопросу приобретения и подключения кассового оборудования к СККО размещена на официальном сайте РУП ИИЦ в разделе «Система контроля кассового оборудования».

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С 01.01.2024

С 1 января 2024 г. введен дополнительный стандартный налоговый вычет для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).

В целях стимулирования привлечения и закрепления молодых специалистов у нанимателей в статью 209 НК включены нормы, в соответствии с которыми с 1 января 2024 г. молодые специалисты, молодые рабочие (служащие), получившие высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование, имеют право на получение дополнительного стандартного налогового вычета по подоходному налогу в размере 620 руб. в месяц.

Новый вид стандартного вычета в размере 620 руб. в месяц для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих). К ним относятся выпускники, поименованные в ч. 2 п. 52 ст. 208 НК, получившие (подп. 1.4 ст. 209 НК):

- высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование и трудоустроенные в соответствии со свидетельством о направлении на работу;

- высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование по специальностям для воинских формирований и военизированных организаций.

Новый вычет предоставляется всем молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), которые по состоянию на 01.01.2024 являются молодыми специалистами, молодыми рабочими (служащими), а не только тем лицам, которые в течение 2024-го и последующих годов станут такими специалистами.

Перечень документов, на основании которых в 2024 г. предоставляется стандартный налоговый вычет для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих), содержится в пункте 4-1 статьи 209 НК.

Кроме того, увеличены размеры стандартных налоговых вычетов (подп. 1.1 - 1.3 ст. 209 НК):

- при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1054 руб. в месяц, - 174 руб. в месяц (в 2023 г. - 156 руб., если налогооблагаемый доход не превышает 944 руб.);

- родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца - 51 руб. в месяц (в 2023 г. - 46 руб.);

- родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - 97 руб. на каждого ребенка в месяц (в 2023 г. - 87 руб.);

- вдовам (вдовцам), одиноким родителям, приемным родителям, опекунам или попечителям - 97 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (в 2023 г. - 87 руб.);

- отдельным категориям физлиц (чернобыльцам, ветеранам войн, инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, др.) - 246 руб. в месяц (в 2023 г. - 220 руб.).

Новшества по имущественным налогам для физических лиц. С 2024 года земельный налог, налог на недвижимость и транспортный налог подлежат уплате единым имущественным платежом, что упростит плательщикам - физическим лицам порядок уплаты данных налогов. Как и ранее, физические лица будут уплачивать транспортный налог, налог на недвижимость, земельный налог на основании единого извещения налогового органа, но в нем теперь будет указан один счет для их уплаты. С 2024 года срок вручения извещения не позднее 1 октября (п. 1 ст. 307-8 НК-2024). Уточнен порядок исчисления налога на недвижимость в отношении объектов недвижимости, являющихся совместной собственностью супругов. Супруги имеют равные права владения, пользования и распоряжения принадлежащим им имуществом, в связи с чем государственная регистрация возникновения права на объекты недвижимости, являющиеся совместной собственностью, может производиться в отношении каждого из супругов без выделения долей. В случае осуществления государственной регистрации права собственности указанным образом у каждого из супругов возникает объект налогообложения налогом на недвижимость. В целях исключения двойного налогообложения одного и того же объекта с 1 января 2024 г. налог на недвижимость будет исчисляться только одному из супругов, определяемому такими лицами самостоятельно (п. 16 ст. 232 НК).Информация о том, кто будет уплачивать налог на недвижимость в отношении объекта совместной собственности, должна быть предоставлена супругами в налоговый орган в виде уведомления. В случае непредставления такого уведомления налог на недвижимость исчисляется каждому участнику совместной собственности. Аналогичный порядок предусмотрен и в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам на праве совместной собственности (п. 17 ст. 243 НК).

В отношении транспортных средств повышенной комфортности, с года выпуска которых прошло не более трех лет, исчисление налога производится с применением ставок, увеличенных в 10 раз. Перечень транспортных средств повышенной комфортности определяет Советом Министров Республики Беларусь (п. 1-1 ст. 307-7 НК-2024).При этом изменения по транспортному налогу, налогу на недвижимость будут действовать в 2025 г. при исчислении налога на недвижимость за 2024 г. Предельный срок уплаты налога физическими лицами не изменен. Он по-прежнему остается 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Проиндексированы ставки транспортного налога, установленные согласно приложению 27 к НК, в белорусских рублях, их можно найти на сайте Министерства по налогам и сборам nalog.gov.by (главная страница сайта / раздел "Физическим лицам" / Налогообложение имущества / Налогообложение транспортных средств).